企業(yè)在確認(rèn)收入的過程中，涉及增值稅的處理，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這是因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間。但若會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就需要通過應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

會(huì)計(jì)處理為：

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的當(dāng)期：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（2）實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金：

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

舉例：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2019年7月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：

6.7月18日，68號(hào)憑證：發(fā)出商品，收款90%，扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款    10170000

       應(yīng)收賬款       113000

        貸：主營業(yè)務(wù)收入                                1000000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117000

              應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額                    13000

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