我們單位是做建筑服務(wù)業(yè)務(wù)的，是增值稅一般納稅人，當(dāng)月提供建筑服務(wù)收入200萬元，還有一個(gè)清包工工程采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅?請(qǐng)問我們的財(cái)務(wù)處理該怎么做呢?

我們用上例做說明，建筑服務(wù)公司當(dāng)月開票收入303萬元，其中清工包服務(wù)含稅收入為103萬元為含稅收入，已按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式開具3%的增值稅發(fā)票，當(dāng)月企業(yè)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額12萬元，企業(yè)當(dāng)月會(huì)計(jì)如何處理?

1、采用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確認(rèn)的收入應(yīng)分別核算。

2、《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》在增值稅應(yīng)交增值稅科目下新增了簡(jiǎn)易征收專欄。采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入這個(gè)會(huì)計(jì)科目科目。

3、相關(guān)賬務(wù)處理

簡(jiǎn)易計(jì)稅的收入=103/(1+3%)=100(萬元)

增值稅額=100*3%=3萬元

一般計(jì)稅的收入=303-103=200(萬元)

增值稅額=200*9%=18(萬元)

開具發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款 103

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易征收 3

        主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

借：應(yīng)收賬款 218

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—就交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18

         主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

月未，將一般計(jì)稅計(jì)算的未交增值稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 6

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 6

繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易征收 3

       應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6

  貸：銀行存款 9

上述內(nèi)容就是老師關(guān)于清包工工程采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅怎么做賬的問題做出的回答，不知道和大家掌握的是否一致，如果還有不明確的，都可以關(guān)注鴻天教育網(wǎng)（www.www-255188.com  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)咨詢老師。