每年在企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們都需要根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)，對企業(yè)的各項資產(chǎn)、負(fù)債做納稅調(diào)整，得出應(yīng)納稅額所得額計算企業(yè)所得稅。今天鴻天電腦會計培訓(xùn)中心的老師，就帶大家了解一下固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅申報時，該怎么進行納稅調(diào)整。

在固定資產(chǎn)的學(xué)習(xí)中，我們知道固定的資產(chǎn)的折舊方法有直線法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法等。當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時，需要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但是企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)一般采用直線法來核算，且計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。
                                    

舉例：A公司2017年1月1日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，價格100萬元，使用期限10年，假設(shè)無殘值，由于該設(shè)備使用過于頻繁，A公司決定以雙倍余額遞減法來計提折舊。2017年12月31日，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代，該生產(chǎn)設(shè)備市場價格為50萬元。A公司計提了減值準(zhǔn)備。則A公司2017年度企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)該怎么進行納稅調(diào)整。

1、雙倍余額法調(diào)整為直線法折舊

2017年雙倍余額法折舊金額為100*2/10=20萬 直線法折舊為100/10=10萬

A公司多計提的了折舊，應(yīng)該納稅調(diào)增20-10=10萬

2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許在稅前扣除，需要納稅調(diào)增

100-20-50=30萬元

特別提醒：

2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具(指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

以上就是固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅匯算清繳時的納稅調(diào)整，同學(xué)們都學(xué)會了嗎?鴻天教育網(wǎng)有很多專業(yè)優(yōu)秀的老師并為全國會計學(xué)員們提供了全行業(yè)真賬實操課程，感興趣的同學(xué)快來學(xué)習(xí)吧。“年末雙旦”購課有優(yōu)惠哦。