受到全球“新冠肺炎”疫情的影響，全世界經(jīng)濟(jì)蒙受巨大損失，很多企業(yè)至今還沒有正常復(fù)工復(fù)產(chǎn)，預(yù)計(jì)2020年可能大幅虧損。這些企業(yè)在未來進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可以進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。那么虧損彌補(bǔ)是怎樣規(guī)定的呢？今天我們就來了解一下。

企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的規(guī)定：

1、虧損：稅法上的虧損

（1）彌補(bǔ)期：最長不得超過5年。無論盈虧，均計(jì)算；

（2）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

3、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

舉例：A企業(yè)2013——2019年的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額如表所示：

解析：

1、根據(jù)規(guī)定A企業(yè)2013年的虧損由2014-2018年的所得彌補(bǔ)。

（1）2014年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

100-1000=-900萬元

（2）2016年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

300-900=-600萬元

（3）2017年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損

500-600=-100萬元

2、企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)前5年（2014-2018年）結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的虧損。

2013-2017年結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)虧損額為2015年虧損200萬元和2018年的虧損100萬元，共計(jì)300萬元。

該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額250萬元，可彌補(bǔ)以前年度虧損額250萬元；

2018年尚未彌補(bǔ)的虧損50萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，但最長不得超過2022年。

好了，以上就是企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的規(guī)定與案例。鴻天教育網(wǎng)已上線最新版企業(yè)所得稅匯算清繳視頻課程，幫助解決各位學(xué)員在所得稅申報過程中遇到的問題。感興趣的同學(xué)快來登錄鴻天教育網(wǎng)（www.www-255188.com  ）會計(jì)訓(xùn)練營學(xué)習(xí)吧。