每年的5月31日前，是企業(yè)所得稅匯算清繳工作期。會(huì)計(jì)工作者需要根據(jù)企業(yè)所得稅法，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。那么，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除嗎？今天，我們就來(lái)了解一下。

企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，是出于謹(jǐn)慎性原則而計(jì)提的。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，實(shí)際上是一種會(huì)計(jì)估計(jì)，并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的損失。企業(yè)所得稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

這樣以來(lái)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了差異，需要確定遞延所得稅。企業(yè)遞延所得稅的確定依據(jù)為

資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

舉例：天天樂(lè)公司在2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，賬面上有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在計(jì)提減值準(zhǔn)備前和所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同。則2019年所得稅應(yīng)該如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額。天天樂(lè)公司適用所得稅稅率25%

解析:根據(jù)規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是加上計(jì)提的減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200-50=150萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)  12.5  （50*25%）

       貸：所得稅費(fèi)用  12.5

好了，以上就是關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所得稅前可以扣除的解釋與處理，同學(xué)們都學(xué)會(huì)了嗎？需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)趕緊加入鴻天教育網(wǎng)（ www.www-255188.com  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)哦！