企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的處理
在今年的初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材中，交易性金融資產(chǎn)的取得和處置都增加了應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。很多同學(xué)第一次接觸，學(xué)習(xí)起來還有些陌生。接下來，我們就來總結(jié)一下企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納 稅期與下期金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
1、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，按應(yīng)納稅額
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、交納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
3、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
4、 年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額說明本年度金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，不得轉(zhuǎn)入下年。
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
好了，以上企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的處理的總結(jié)。初級會(huì)計(jì)職稱考試越練越近，備考有困難的同學(xué)，可以登錄鴻天教育網(wǎng)（ www.www-255188.com ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營 學(xué)習(xí)哦！
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